안녕하세요.
급여 지급 시 분개는 크게 '급여 발생 시(지급일)'와 '공제한 세금을 납부할 시' 두 단계로 나뉩니다.
일반적인 급여 지급 사례로 안내드리겠습니다.
1. 급여 지급 시(지급일)
회사가 직원에게 급여를 줄 때, 전체 금액(총급여)을 비용으로 처리하고 예수금(세금/보험료)를 뺀 나머지만 지급합니다.
예시)
차변 (비용 발생): 급여 5,000,000원
대변 (부채 증가/자산 감소):
예수금 300,000원
보통예금 4,700,000원 (실제 통장에서 나간 돈)

2. 공제한 세금 및 보험료 납부 시 (다음 달 10일경)
급여에서 떼어놨던 '예수금'과 회사 부담분 보험료를 함께 납부합니다.
차변:
예수금 300,000원 (직원 부담분)
세금과공과(또는 복리후생비) 150,000원 (회사 부담분 보험료)
대변: 보통예금 450,000원

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급여 지급 시 예수금은 대변에 적어야 부채가 늘어납니다.
만약 차변에 입력했다면, 부채가 줄어든 것으로 인식되어 마이너스가 뜰 수 있습니다.
또는 급여 지급 전표보다 공제한 세금 및 보험료 납부 전표만 먼저 입력되어 있다면 일시적으로 마이너스로 보일듯 합니다.
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손익계산서는 수익과 비용만 보여주는 보고서입니다.
예수금은 회사가 잠시 맡아두었다가 대신 내줘야 하는 남의 돈(부채)이므로, 손익계산서가 아닌 대차대조표의 유동부채 항목에 들어갑니다.
복리후생비는 회사가 직원을 위해 지출한 비용이므로 손익계산서에 나타나는 것이 정상입니다.